القسم الذي يهمّ كل من يؤجّر مسكنًا أو محلًا: الإعفاء، وطريقة المصروف، والشيوع، وحدود الإقرار.

• ما معنى إيراد رأس المال غير المنقول؟

  هو الاسم الذي يطلقه القانون على دخل الإيجار. فإذا تركت لغيرك الانتفاع بعقار أو حق تكون مالكه أو حائزه أو صاحب حق الانتفاع فيه أو مستأجره، وأخذت مقابل ذلك مالًا أو بدلًا عينيًا، فما تحصّله هو إيراد رأس مال غير منقول. وإيجار المسكن والمحل التجاري أشيع مثالين؛ كما تدخل في العنوان نفسه إيجارات الأراضي والدكاكين والمواقف والعلامات التجارية وحقوق التشغيل.

• متى يقدّم إقرارًا من ليس لديه سوى إيجار مسكن؟

  يقدّم الإقرار متى تجاوز مجموع إيجار المسكن المحصَّل خلال السنة مبلغ الإعفاء — 47.000 TL لسنة 2025. ولا يُطلب إقرار عن مبلغ دون الإعفاء. غير أن من يقدّم إقرارًا أصلًا بسبب كسب تجاري أو زراعي أو مهني لا يستفيد من الإعفاء؛ ويُقرّ الإيجار كاملًا.

• كم يبلغ إعفاء دخل إيجار المسكن لسنة 2025؟

  في دخول إيجار المساكن المتحققة في سنة 2025 يبلغ الإعفاء 47.000 TL. ويُحدَّد هذا المبلغ من جديد كل عام ولا يُطبَّق إلا على إيجار المسكن — فلا إعفاء في إيجار المحل التجاري. ومن لم يُقرّ الإيجار في وقته، ومن تجاوز دخله مبلغ الإعفاء ولم يُقرّ به، يفقد هذا الحق.

• هل يمكنني خصم إيجار المسكن الذي أقيم فيه من دخل الإيجار الذي أحصّله؟

  نعم، إن اخترت طريقة المصروف الفعلي. فإن أجّرت مسكنًا تملكه وسكنت أنت بالإيجار، جاز لك خصم الإيجار الذي تدفعه بوصفه مصروفًا. وثمة شرطان: الخصم لا يكون إلا في مقابل دخل إيجار المسكن، وتدخل في النطاق نفسه مدفوعات السكن الوظيفي. أما إيجار المقيمين في الخارج هناك فغير قابل للخصم.

• هل يلزمني اختيار طريقة للمصروف، وأيّها أختار؟

  تختار إحدى طريقتين: المصروف الفعلي أو المصروف المقطوع. في الفعلي تخصم نفقاتك الموثَّقة واحدة واحدة؛ وفي المقطوع تخصم %15 من الإيراد دون طلب مستند. والاختيار لا يكون على أساس كل عقار بل للدخل كله — فلا يجوز تطبيق الفعلي على عقار والمقطوع على آخر. فإذا تجاوزت نفقاتك الموثَّقة %15 من الإيراد كان الفعلي أفضل، وإن قصرت عنه كان المقطوع في مصلحتك.

• كيف يُحسب المبلغ القابل للخصم في طريقة المصروف الفعلي؟

  تُخصم بمستنداتها نفقات الإنارة والتدفئة والماء والمصعد والإدارة، وأقساط التأمين، وفوائد القرض المأخوذ للعقار، وضريبة العقار، والرسوم، والاستهلاك، ومصاريف الصيانة والإصلاح. وإذا استُفيد من الإعفاء في إيجار المسكن فلا تُخصم النفقة كاملة بل حصة محسوبة بعد استبعاد الجزء المقابل للإعفاء: النفقة × (الإيراد − الإعفاء) ÷ الإيراد. وتُحفظ المستندات خمس سنوات.

  أرشيف النفقات والإيصالات في إدارة الأملاك
• إن اخترت المصروف المقطوع فكيف يُحسب الخصم؟

  يُخصم أولًا إعفاء المسكن من الإيراد، ثم تُخصم %15 من الباقي بوصفها مصروفًا مقطوعًا. ولا يُطلب مستند ولا فاتورة ولا إيصال. وفي المقابل لا يجوز لك خصم أي نفقة فعلية على حدة؛ فالطريقتان لا تُجمعان. ومن يؤجّر حقوقًا لا يستطيع اختيار المصروف المقطوع.

• متى أستطيع العودة من المصروف المقطوع إلى المصروف الفعلي؟

  لا يمكنك العودة إلى طريقة المصروف الفعلي قبل مضي سنتين تشمل السنة التي اخترت فيها المقطوع — ومدة الالتزام سنتان. ولا يوجد قيد مماثل في الاتجاه المعاكس: فمن اختار الفعلي يستطيع الانتقال إلى المقطوع في السنة التالية مباشرة.

• متى يقدّم إقرارًا من ليس لديه سوى إيجار محل تجاري؟

  إن كان المستأجر يقتطع ضريبة الدخل من إيجار المحل، فلا يُقدَّم إقرار ما لم يتجاوز مجموع الإيجار الإجمالي 330.000 TL؛ ويصير الاقتطاع ضريبة نهائية. فإن تجاوز المجموع هذا المبلغ أُقرّ الإيجار كاملًا وخُصمت الضريبة المقتطعة خلال السنة من الضريبة المحسوبة. وإن كان المستأجر لا يقتطع (كمكلّف بالنظام المبسّط أو مستأجر غير مكلّف أصلًا) فالحد 18.000 TL.

• لديّ إيجار مسكن وإيجار محل معًا، كيف أحسب؟

  اخصم أولًا الإعفاء من إيجار المسكن؛ ثم اجمع الباقي مع إيجار المحل الإجمالي. فإن تجاوز هذا المجموع 330.000 TL أُقرّ الدخلان معًا. وإن لم يتجاوزه أُقرّ فقط إيجار المسكن الزائد عن الإعفاء وبقي إيجار المحل خارج الإقرار. والمهم أن تكون المقارنة بالمبلغ بعد خصم الإعفاء — وهذه النقطة أكثر ما يُغفل.

• إذا اشترك في ملكية مسكن أكثر من شخص فمن يقدّم الإقرار؟

  يقدّم كل شريك إقرارًا مستقلًا عن حصته من دخل الإيجار؛ ولا يُقدَّم إقرار واحد باسم الشيوع. ويُطبَّق الإعفاء كذلك لكل شخص لا لكل عقار. وإن لم تُبيَّن الحصص في الطابو عُدَّت متساوية.

• ماذا يحدث إن لم أُقرّ بالإيجار أصلًا أو أقررت به ناقصًا؟

  إن اكتشفت الإدارة الدخل، طُولب بأصل الضريبة وغرامة التهرب وفوائد التأخير معًا؛ وتُطبَّق غرامة مخالفة الأصول إضافةً إلى ذلك. وفي إيجار المسكن تكون أوضح خسارة هي الإعفاء: فمن لم يُقرّ أو أقرّ ناقصًا يفقد حق الإعفاء عن تلك السنة كاملًا. أما الإقرار المقدَّم تلقائيًا قبل تحرّك الإدارة فيدرأ معظم هذه النتائج.

• قبضت الإيجار نقدًا بلا قيد مصرفي. هل يلزم الإقرار به مع ذلك؟

  نعم. فالتزام الإقرار متعلق بتحقق الدخل لا بطريقة تحصيله. كما أن اشتراط تحصيل إيجار المسكن الزائد عن مبلغ محدد عبر مصرف أو البريد، ووجود الالتزام نفسه في إيجار المحل بلا حد للمبلغ أصلًا، يجعل التحصيل نقدًا سببًا لغرامة مخالفة أصول خاصة مستقلة.

• هل يسبّب لي إظهار الإيجار أقل من حقيقته مشكلة؟

  نعم، بسبب مبدأ القيمة الإيجارية المماثلة. فإذا نزل الإيجار المُقرَّر في المساكن عن نسبة معيّنة من قيمة ضريبة العقار، فرضت الإدارة الضريبة على أساس تلك النسبة. والإسكان بلا مقابل داخل في النطاق نفسه من حيث الأصل؛ وباستثناءات معدودة كالمسكن المتروك للأب أو الأم أو الأبناء أو الإخوة، يُطلب الإقرار على أساس الإيجار المماثل.

  القيمة الإيجارية السوقية في منطقتك
• بأي نسبة يجب أن أزيد الإيجار؟

  في إيجارات المساكن والمحال معًا لا يجوز أن تتجاوز الزيادة في فترة التجديد معدّل التغيّر في المتوسط الاثني عشري لمؤشر أسعار المستهلك عن السنة الإيجارية السابقة. وكتابة نسبة أعلى في العقد لا تغيّر النتيجة؛ فالجزء الزائد باطل.

  حاسبة زيادة الإيجار
• إلى جانب دخل الإيجار لديّ أجر أو إيراد رأس مال منقول أو مكاسب أخرى. هل يمكنني استخدام نظام الإقرار الجاهز؟

  نعم. يشمل نظام الإقرار الجاهز دخل الإيجار والأجر وإيراد رأس المال المنقول والمكاسب والإيرادات الأخرى معًا؛ ويمكنك بيان عدة منها في الإقرار نفسه. والحالة الوحيدة خارج النظام هي وجود كسب تجاري أو زراعي أو مهني حر — وعندئذ يُقدَّم الإقرار بالأصول العامة.

متى يُقرَّر الأجر الواحد، وما الذي يتغيّر مع صاحب عمل ثانٍ، وكيف يعمل إعفاء الحد الأدنى للأجور.

• ما الأجر؟

  هو ما يُعطى للشخص العامل لدى صاحب عمل وتابع لمكان عمل معيّن، مقابل خدمته، من نقود وعين ومنافع يمكن تمثيلها بالنقود. ولا يغيّر وصفه اسمُ الدفعة ولا طريقة حسابها ولا انتفاء علاقة الشراكة — فسواء دُفع شهريًا أو أسبوعيًا أو يوميًا أو بالنسبة المئوية فكله أجر.

• أي المدفوعات يعدّها القانون أجرًا؟

  إلى جانب الراتب تُعدّ أجرًا معاشات التقاعد والأرامل واليتامى، والمبالغ المدفوعة مقابل خدمات سابقة أو لاحقة، وبدل حضور أعضاء مجالس الإدارة والرقابة، والمدفوعات للرياضيين، وكذلك أتعاب الخبراء والوسطاء الرسميين والمخمّنين.

• هل يلزمني الإقرار بمعاشي التقاعدي؟

  لا. معاشات التقاعد والأرامل واليتامى والعجز التي تدفعها مؤسسات الضمان الاجتماعي معفاة من ضريبة الدخل ولا تُكتب في الإقرار. وإن كنت تعمل بأجر بعد التقاعد، فتقدير الإقرار يجري على ذلك الأجر وحده.

• هل يُقرَّر الأجر المقبوض من صاحب عمل واحد؟

  كقاعدة لا — فضريبته مقتطعة أصلًا من المنبع. ولا يُقدَّم الإقرار إلا إذا تجاوز المجموع السنوي للأجر الواحد الخاضع للاقتطاع 4.300.000 TL، وعندئذ تُخصم الضرائب المقتطعة خلال السنة من الضريبة المحسوبة.

• هل تُقرَّر مدفوعات الرياضيين؟

  تُفرض الضريبة على مدفوعات الرياضيين من المنبع بنسب خاصة. ويُقدَّم الإقرار متى تجاوز المجموع السنوي 4.300.000 TL؛ وتُخصم الضريبة المقتطعة من المحسوبة. وما لم يتجاوزه يكون الاقتطاع ضريبة نهائية.

• هل يقدّم إقرارًا من يتقاضى أجرًا غير خاضع للاقتطاع؟

  نعم، مهما بلغ مقداره. فلا حدّ أدنى في الأجر غير المقتطع. وتدخل في هذه الفئة الأجور المقبوضة مباشرةً من صاحب عمل في بلد أجنبي، وأجور العاملين في السفارات والقنصليات ممن يخرجون عن نطاق الإعفاء.

• إن كان أجري الخاضع للاقتطاع لا يتجاوز 330.000 TL فهل يلزمني الإقرار به؟

  هذا الحد لا ينظر إلى صاحب العمل الواحد بل إلى من يتقاضى أجرًا من أكثر من جهة: فإن لم يتجاوز مجموع الأجور من غير صاحب العمل الأول 330.000 TL وكان مجموع الأجور دون 4.300.000 TL، فلا يُقدَّم إقرار. ومتى تجاوز أحد الحدين أُقرّت الأجور كلها.

• أتقاضى أجرًا من أكثر من صاحب عمل، فأيّها أكتب في الإقرار؟

  متى جرى تجاوز الحد دخلت الأجور كلها في الإقرار — لا الجزء الزائد وحده. أما المقارنة فتجري على مجموع الأجور من غير صاحب العمل الأول. فإن لم يتجاوز هذا المجموع 330.000 TL ولم يتخطَّ مجموع الأجور كلها 4.300.000 TL فلا يُقرَّر أيٌّ منها.

• هل أستطيع اختيار صاحب العمل الأول بنفسي؟

  نعم، تحدّد بحرية أيّ أصحاب العمل تعدّه الأول. والاختيار يؤثر مباشرةً في تجاوز حد الإقرار من عدمه: فعدّ الأجر الأعلى أولًا يصغّر مجموع الباقين ويكون في أغلب الأحوال في مصلحتك.

• هل في دخل الأجر إعفاء؟

  الجزء المقابل للحد الأدنى للأجور معفى من ضريبة الدخل؛ ولسنة 2025 يمكن خصم 45.151 TL سنويًا على الأكثر. وفضلًا عن ذلك ينص القانون على إعفاءات مستقلة لبدلات الطعام والمواصلات والسكن الممنوحة للعاملين ولتعويضات متنوعة.

• ما الذي يُخصم عند فرض الضريبة على الأجر؟

  عند الوصول إلى صافي الأجر تُخصم اشتراكات التقاعد والضمان الاجتماعي وأقساط التأمين الشخصي واشتراكات النقابة. وإذا قُدِّم إقرار أمكن أيضًا خصم نفقات التعليم والصحة بما لا يتجاوز نسبة معيّنة من الدخل المُقرَّر، والتبرعات والمساعدات المعدودة في القانون، وخصم الإعاقة.

• هل تُرحَّل النفقات غير القابلة للخصم إلى السنة التالية بوصفها خسارة؟

  لا. لا تنشأ خسارة في دخل الأجر؛ فإن تجاوز مبلغ الخصم الأجر المُقرَّر فلا يُنقل الزائد إلى سنة لاحقة ولا يُخصم من عناصر الدخل الأخرى.

• هل ثمة حد للإقرار في الأجر غير المقتطع؟

  لا يوجد. فالأجر الذي لم يخضع للاقتطاع يُبلَّغ عنه بالإقرار السنوي مهما بلغ مقداره.

• ما حد الإقرار في الأجر الخاضع للاقتطاع؟

  يعمل حدّان معًا: 4.300.000 TL إن كان الأجر من صاحب عمل واحد، و330.000 TL لمجموع الأجور من غير صاحب العمل الأول إن تعدّد أصحاب العمل. ويُشترط في الحالة الثانية كذلك ألّا يتجاوز مجموع الأجور 4.300.000 TL.

• من يستفيد من إعفاء الحد الأدنى للأجور؟

  يستفيد منه كل من يحصّل دخل أجر — ولا فرق في القطاع ولا الوظيفة ولا مستوى الأجر. والإعفاء مطبَّق أصلًا عند المنبع؛ وعند تقديم الإقرار يُطبَّق على أجر واحد فقط من الأجور المُقرَّرة.

• كم يمكن خصمه على الأكثر من إعفاء الحد الأدنى للأجور لسنة 2025؟

  بقدر ضريبة الدخل السنوية على الحد الأدنى للأجور — أي نحو 45.151 TL لسنة 2025. وإن عُمل خلال السنة بأجر دون الحد الأدنى أو بدوام جزئي نقص المبلغ القابل للخصم تبعًا لذلك؛ فالإعفاء محدود بالجزء المستفاد منه فعليًا.

• من أي أجر في الإقرار يُخصم إعفاء الحد الأدنى للأجور؟

  من أجر واحد فقط. فإن أُقرّت أجور من أكثر من صاحب عمل لم يُطبَّق الإعفاء على كل منها على حدة؛ بل يُخصم من أجر واحد يختاره المكلّف. واختيار الأجر الخاضع لأعلى شريحة ضريبية يكون عادةً في مصلحتك.

• ما خصم الإعاقة؟

  هو خصم مبلغ معيّن كل شهر، بحسب الدرجة، من أجر من فقد نسبة معيّنة من قدرته على العمل. والمبالغ الشهرية لسنة 2025: الدرجة الأولى 9.900 TL، والثانية 5.700 TL، والثالثة 2.400 TL. وللاستفادة يلزم الحصول على تقرير من مؤسسة صحية مخوّلة وقبوله من الإدارة.

• على أي أجر يُطبَّق خصم الإعاقة وإعفاء الحد الأدنى للأجور؟

  كلاهما يُطبَّق على أجر واحد فقط من الأجور المُقرَّرة، وعلى الأجر نفسه. ولا يجوز تقسيمهما بين الأجور ولا كتابتهما على أجور أصحاب عمل متعددين كلٍّ على حدة.

• هل أستفيد من خصم الإعاقة عن قريب أعوله؟

  إن كنت أجيرًا فنعم. فإن كان لديك قريب من ذوي الإعاقة تعوله طُبِّق الخصم على أجرك. وهذا الحق مقرَّر لدخل الأجر؛ أما صاحب المهنة الحرة فيستفيد من كسبه هو، ولنفسه ولمن يعولهم فقط.

• هل يلزمني الإقرار بالأجر المقبوض مباشرةً من صاحب عمل في الخارج؟

  كقاعدة نعم — فلعدم إجراء اقتطاع يُقرَّر به بلا حد للمبلغ. والإعفاء مقرَّر للأجور التي تُغطّى من أرباح صاحب العمل المحدود التكليف في الخارج وتُدفع بالعملة الأجنبية؛ فإن لم تتحقق هذه الشروط كلها كان الأجر خاضعًا للإقرار.

• هل تُقرَّر أجور العاملين في السفارات والقنصليات الأجنبية؟

  معفاة بشرط المعاملة بالمثل؛ فإن تحقق هذا الشرط لم تُقرَّر. وعند انتفاء المعاملة بالمثل لا يخضع الأجر للاقتطاع، فيُبلَّغ عنه بالإقرار السنوي مهما بلغ مقداره.

• إلى جانب أجري لديّ دخل إيجار أو إيراد رأس مال منقول أو مكاسب أخرى. هل أبلّغ عنها كلها في إقرار واحد؟

  نعم. تُجمع عناصر الدخل الأربعة في الإقرار السنوي نفسه ويمكن التبليغ عنها عبر نظام الإقرار الجاهز. فإن كان لديك كسب تجاري أو زراعي أو مهني حر قُدِّم الإقرار بالأصول العامة.

فوائد الودائع وأرباح الأسهم والريبو والسندات وعوائد الصناديق: ما يُقتطع، وما يُقرَّر، وما يبقى خارجًا.

• ما إيراد رأس المال المنقول؟

  هو ما يُتحصَّل من أرباح أسهم وفوائد وإيجارات وما شابهها مقابل رأس مال نقدي أو قيم ممثَّلة بالنقود. وتدخل في هذا العنوان الدخول التي يحصّلها صاحبها خارج نشاطه التجاري أو الزراعي أو المهني؛ فإن ورد الدخل نفسه في ميزانية منشأة عُدَّ كسبًا تجاريًا.

• كم حد الإقرار لسنة 2025 في الإيرادات غير الخاضعة للاقتطاع ولا للإعفاء؟

  18.000 TL. وينظر هذا الحد إلى مجموع إيرادات رأس المال المنقول وغير المنقول، لا إلى كل منها على حدة. فإن تجاوز المجموع الحد أُقرّت الإيرادات كلها؛ وإن لم يتجاوزه فلا يُقدَّم إقرار.

• كم حد الإقرار لسنة 2025 في الإيرادات الخاضعة للاقتطاع والمطبَّق عليها إعفاء؟

  330.000 TL. وتجري المقارنة بالمبلغ المتبقي بعد خصم الإعفاء. فإن جرى تجاوز الحد أُقرَّ الإيراد وخُصمت كامل الضريبة المقتطعة خلال السنة من الضريبة المحسوبة.

• أي الإيرادات قد يلزم الإقرار بها رغم خضوعها للاقتطاع؟

  أرباح الأسهم المتحصَّلة من شركات كاملة التكليف، وفوائد سندات الدولة وأذون الخزانة المُصدَرة قبل مطلع 2006، وفوائد السندات التي أصدرتها شركات كاملة التكليف في الخارج، والعوائد المتأتية من صكوك الإيجار. وهذه تدخل في الإقرار متى جرى تجاوز الحد.

• هل تُقرَّر فوائد الودائع وعوائد الريبو؟

  لا. فوائد الودائع لدى المصارف، وأرباح مصارف المشاركة، وعوائد الريبو، وفوائد سندات القطاع الخاص تُفرض عليها الضريبة نهائيًا بالاقتطاع من المنبع؛ فلا تُكتب في الإقرار مهما بلغ مقدارها ولا تُضاف حتى لو قُدِّم إقرار بسبب دخول أخرى.

• أي الإيرادات لا تخضع للاقتطاع ولا للإعفاء؟

  الفوائد وأرباح الأسهم المتحصَّلة من الخارج، وفوائد الديون بأنواعها، والمبالغ المتأتية من بيع قسائم الأسهم والسندات التي لم يحل أجلها، والمبالغ المقبوضة مقابل التنازل عن أرباح حصص المشاركة التي لم تُستحق بعد لصاحبها. والحد لهذه أدنى.

• ما نسبة التخفيض في الإيرادات المتحققة في سنة 2025؟

  تُعلَن نسبة التخفيض كل عام بتعميم وتُستخرج بقسمة نسبة إعادة التقييم على متوسط فائدة سندات الدولة. وقد جاءت النسبة في السنوات الأخيرة أكبر من واحد، فلم تُقرَّر الإيرادات المشمولة. ويلزم التأكد منها من تعميم السنة المعنية قبل الإقرار.

• على أي الإيرادات تُطبَّق نسبة التخفيض؟

  على فوائد سندات الدولة وأذون الخزانة المُصدَرة قبل مطلع 2006، وعلى فوائد الديون بالليرة التركية. أما الإيرادات خارج هذا النطاق فلا يجري فيها تجريد من أثر التضخم.

• هل تُطبَّق نسبة التخفيض على عوائد الأوراق المالية المرتبطة بالعملة أو الذهب؟

  لا. لا تُطبَّق نسبة التخفيض على عوائد الأوراق المالية المرتبطة بالعملة أو الذهب أو أي قيمة أخرى، ولا على المُصدَرة بالعملة الأجنبية. والمكاسب والإيرادات الداخلة في منشأة تجارية خارج النطاق كذلك.

• كيف تُفرض الضريبة على أرباح الأسهم؟

  %50 من أرباح الأسهم المقبوضة من شركات كاملة التكليف معفاة من ضريبة الدخل. فإن تجاوز النصف الباقي 330.000 TL أُقرَّ به، وخُصمت من الضريبة المحسوبة كامل الضريبة المقتطعة عند التوزيع — بما فيها الجزء المقابل للإعفاء. ويمكن استرداد ما زاد بعد الخصم.

• هل يمكن قيد اشتراكات الضمان الاجتماعي للعاملين لحسابهم مصروفًا في إقرار إيراد رأس المال المنقول؟

  نعم. يمكن خصم اشتراكات الضمان الاجتماعي للعاملين لحسابهم المدفوعة فعليًا خلال السنة من إيراد رأس المال المنقول المُقرَّر. والخصم مشروط بالدفع الفعلي؛ فالاشتراكات المستحقة غير المدفوعة لا تُؤخذ في الحسبان.

• إن تجاوزت الاشتراكات المدفوعة الإيراد، هل تُرحَّل إلى السنة التالية؟

  لا. الجزء غير القابل للخصم لا يُعدّ خسارة، ولا يُنقل إلى السنوات اللاحقة، ولا يُخصم من عناصر الدخل الأخرى.

• ما النفقات التي تُخصم عند الوصول إلى صافي الإيراد؟

  تُخصم المبالغ المدفوعة لحفظ الأوراق المالية وتأمينها، والعمولات ورسوم الصرف المدفوعة عند تحصيل الإيراد، والنفقات المبذولة لصون الأوراق المالية. وفي المقابل لا تُقيَّد مصروفًا الضرائبُ المدفوعة على الإيراد نفسه.

• إلى جانب إيراد رأس مالي المنقول لديّ دخل إيجار أو أجر أو مكاسب أخرى. هل أبلّغ عنها معًا؟

  نعم. تُجمع عناصر الدخل الأربعة في الإقرار السنوي نفسه ويمكن التبليغ عنها عبر نظام الإقرار الجاهز. ومن لديه كسب تجاري أو زراعي أو مهني حر يقدّم إقراره بالأصول العامة.

أرباح زيادة القيمة والمكاسب العارضة: قاعدة الخمس سنوات، والتسوية، والإعفاءات، وكيفية الحساب.

• ماذا تشمل المكاسب والإيرادات الأخرى؟

  تتألف من عنوانين: أرباح زيادة القيمة والمكاسب العارضة. ويجمع بينهما انتفاء الاستمرارية — فهي تنشأ لا من نشاط دائم بل من معاملات لمرة واحدة أو متباعدة. فإن اكتسبت الاستمرارية عُدَّت كسبًا تجاريًا ودخلت أصولًا مختلفة تمامًا.

• ما ربح زيادة القيمة؟

  هو الكسب الناشئ عن التصرف في الأموال والحقوق المعدودة في القانون. وأشهر صوره بيع العقار: فالفرق بين ثمن البيع والتكلفة المسوّاة، بعد خصم مصاريف البيع أيضًا، يعطي الكسب.

  ضرائب بيع العقار والحاسبة
• بيع أي الأموال والحقوق ينشئ ربح زيادة قيمة؟

  الأوراق المالية عدا ما اكتُسب بلا عوض وعدا أسهم الشركات كاملة التكليف المحتفَظ بها أكثر من سنتين؛ والتصرف في الحقوق المعدودة في القانون؛ وبيع حقوق التأليف من غير المؤلف وورثته؛ ونقل حقوق الشراكة وحصصها؛ وبيع منشأة أُوقف نشاطها؛ والتصرف في العقارات كالأراضي والمباني والحقوق والسفن خلال 5 سنوات من تاريخ التملّك.

• ما الحقوق الخاضعة لربح زيادة القيمة؟

  حقوق التنقيب والاستغلال والامتياز ورخصها، والعلامات الفارقة والتجارية والأسماء التجارية، وكل رسم فني وتصميم ونموذج ومخطط، والأفلام السينمائية والتلفزيونية، وأشرطة الصوت والصورة، والمعلومات المتعلقة بالخبرة المكتسبة في الصناعة والتجارة والعلوم، وحقوق استعمال الصيغ السرية وطرائق التصنيع. وبراءة الاختراع خارج هذا النطاق.

• كم يبلغ إعفاء ربح زيادة القيمة لسنة 2025؟

  120.000 TL. وربح زيادة القيمة المتحقق في سنة تقويمية معفى من الضريبة حتى هذا المبلغ؛ ويُقرَّر الزائد عنه.

• هل يُطبَّق الإعفاء على جميع أرباح زيادة القيمة؟

  لا. فالأرباح الناشئة عن التصرف في الأوراق المالية وأدوات سوق رأس المال الأخرى خارج نطاق الإعفاء. أما أرباح بيع العقارات والحقوق وحصص الشراكة فيُطبَّق عليها.

• كيف تجري التسوية في ربح زيادة القيمة؟

  تُرفع تكلفة اقتناء المال المبيع بنسبة ارتفاع مؤشر أسعار المنتجين المحلي في المدة من شهر الاقتناء إلى الشهر السابق للبيع، مع استبعاد شهر التصرف. والكسب هو الفرق بين ثمن البيع وهذه التكلفة المرفوعة.

• هل يمكن إجراء التسوية في كل حال؟

  لا. فلإجراء التسوية يلزم أن تكون نسبة الارتفاع في المدة المعنية %10 أو أعلى. وفي المدد التي تقل عن هذا الحد تُؤخذ تكلفة الاقتناء كما هي.

• هل أقدّم إقرارًا إن بعت عقارًا آل إليّ بالميراث أو بلا مقابل؟

  لا. فالكسب الناشئ عن بيع العقارات المكتسَبة بلا عوض — أي دون دفع بدل — لا يُعدّ ربح زيادة قيمة؛ ولا يُنظر كذلك إلى مدة الاحتفاظ. وتدخل في هذا النطاق الأملاك المكتسَبة بالميراث والهبة وما شابههما. أما رسم الطابو وضريبة الميراث والانتقال إن وُجدت فيُقدَّران على حدة.

• ماذا يحدث إن بعت المسكن الذي اشتريته قبل انقضاء 5 سنوات؟

  الكسب الناشئ عن بيع يجري قبل مضي 5 سنوات من تاريخ التملّك هو ربح زيادة قيمة. فإن تجاوز المتبقي بعد خصم التكلفة المسوّاة ومصاريف البيع مبلغ 120.000 TL أُقرَّ به. أما البيع بعد اكتمال خمس سنوات فلا يستلزم إقرارًا.

  دليل ضرائب البيع
• ما الكسب العارض؟

  هو الكسب الناشئ عن معاملات لمرة واحدة لا تحمل صفة الاستمرار. وتدخل في هذه الفئة وساطة تجارية تُجرى مرة واحدة، أو خدمة مهنية حرة تُقدَّم عرَضًا، أو تعويض يُقبض مقابل ترك العمل.

• من أي المعاملات ينشأ الكسب العارض؟

  المعاملات والوساطات التجارية التي تُجرى عرَضًا؛ والتعويضات المقبوضة مقابل إيقاف النشاط التجاري أو الزراعي أو المهني أو تركه؛ والتعويضات وبدلات الخلو المقبوضة مقابل إخلاء العقار أو نقل حق الإيجار؛ والأنشطة المهنية الحرة العارضة؛ وأعمال النقل العارضة للمكلفين المحدودين؛ والدخول المتحصَّلة لاحقًا بشأن أعمال متروكة.

• كم يبلغ إعفاء الكسب العارض لسنة 2025؟

  280.000 TL. والكسب العارض المتحقق في سنة تقويمية معفى من الضريبة حتى هذا المبلغ.

• هل يُطبَّق إعفاء الكسب العارض على جميع تلك المكاسب؟

  لا. فالتعويضات وبدلات الخلو المقبوضة مقابل إخلاء العقار أو نقل حق الإيجار — وهي المعروفة ببدل الخلو — وأرباح النقل العارضة للمكلفين المحدودين لا تستفيد من الإعفاء. وتُقرَّر هذه المكاسب من الليرة الأولى.

• إلى جانب مكاسبي الأخرى لديّ دخل إيجار أو أجر أو إيراد رأس مال منقول. هل أبلّغ عنها معًا؟

  نعم. تُجمع عناصر الدخل الأربعة في الإقرار السنوي نفسه ويمكن التبليغ عنها عبر نظام الإقرار الجاهز. ومن لديه كسب تجاري أو زراعي أو مهني حر يقدّم إقراره بالأصول العامة.