Der Abschnitt für alle, die eine Wohnung oder Gewerberäume vermieten: Freibetrag, Kostenmethode, Miteigentum und Erklärungsgrenzen.

• Was bedeutet Einkünfte aus unbeweglichem Kapital?

  So bezeichnet das Gesetz Mieteinnahmen. Überlassen Sie einem anderen ein Grundstück oder ein Recht zur Nutzung, dessen Eigentümer, Besitzer, Nießbraucher oder Mieter Sie sind, und erhalten dafür Geld oder eine Sachleistung, sind Ihre Einnahmen Einkünfte aus unbeweglichem Kapital. Wohn- und Gewerbemiete sind die beiden häufigsten Beispiele; Mieten für Grundstücke, Läden, Stellplätze, Marken und Betriebsrechte fallen unter dieselbe Überschrift.

• In welchem Fall gibt jemand mit ausschließlich Wohnraummieten eine Erklärung ab?

  Eine Erklärung wird abgegeben, wenn die im Jahr vereinnahmte Wohnraummiete den Freibetrag übersteigt — für 2025 47.000 TL. Für Beträge unterhalb des Freibetrags ist keine Erklärung erforderlich. Wer jedoch wegen gewerblicher, land- oder forstwirtschaftlicher oder freiberuflicher Einkünfte ohnehin eine Erklärung abgibt, kann den Freibetrag nicht nutzen; die Miete ist vollständig zu erklären.

• Wie hoch ist der Freibetrag für Wohnraummieten für 2025?

  Für im Jahr 2025 erzielte Wohnraummieten beträgt der Freibetrag 47.000 TL. Dieser Betrag wird jährlich neu festgesetzt und gilt nur für Wohnraummieten — bei Gewerbemieten gibt es keinen Freibetrag. Wer die Miete nicht rechtzeitig erklärt, und wer Einnahmen oberhalb des Freibetrags hat und sie nicht erklärt, verliert diesen Anspruch.

• Kann ich die Miete für die Wohnung, in der ich selbst lebe, von meinen Mieteinnahmen abziehen?

  Ja, wenn Sie die Istkostenmethode wählen. Vermieten Sie eine eigene Wohnung und wohnen selbst zur Miete, können Sie die gezahlte Miete als Werbungskosten abziehen. Es gelten zwei Bedingungen: Der Abzug erfolgt nur gegen Einkünfte aus Wohnraumvermietung, und Zahlungen für Dienstwohnungen fallen ebenfalls darunter. Im Ausland gezahlte Mieten von Personen, die außerhalb der Türkei leben, sind nicht abziehbar.

• Muss ich eine Kostenmethode wählen, und welche sollte ich wählen?

  Sie wählen eine von zwei Methoden: Istkosten oder Pauschale. Bei den Istkosten ziehen Sie Ihre belegten Ausgaben einzeln ab; bei der Pauschale ziehen Sie %15 der Einnahmen ohne Belege ab. Die Wahl gilt für die gesamten Einkünfte, nicht objektbezogen — Sie können nicht bei einem Objekt die Istkosten und bei einem anderen die Pauschale anwenden. Übersteigen Ihre belegten Ausgaben %15 der Einnahmen, ist die Istkostenmethode günstiger; bleiben sie darunter, die Pauschale.

• Wie wird der abziehbare Betrag nach der Istkostenmethode berechnet?

  Kosten für Beleuchtung, Heizung, Wasser, Aufzug und Verwaltung, Versicherungsprämien, Zinsen eines für das Objekt aufgenommenen Darlehens, Grundsteuer, Gebühren, Abschreibungen sowie Instandhaltungs- und Reparaturkosten werden gegen Belege abgezogen. Wurde bei Wohnraummieten der Freibetrag genutzt, wird nicht die gesamte Ausgabe abgezogen, sondern ein Anteil, berechnet nach Herausrechnung des auf den Freibetrag entfallenden Teils: Ausgabe × (Einnahmen − Freibetrag) ÷ Einnahmen. Belege sind fünf Jahre aufzubewahren.

  Ausgaben- und Belegarchiv in der Hausverwaltung
• Wenn ich die Pauschale wähle, wie wird der Abzug berechnet?

  Zuerst wird der Wohnraumfreibetrag von den Einnahmen abgezogen, dann %15 des Restbetrags als Pauschale. Beleg, Rechnung oder Quittung werden nicht verlangt. Im Gegenzug können Sie keine tatsächliche Ausgabe zusätzlich abziehen; beide Methoden lassen sich nicht kombinieren. Wer Rechte vermietet, kann die Pauschale nicht wählen.

• Wann kann ich von der Pauschale zu den Istkosten zurückkehren?

  Sie können erst nach zwei Jahren einschließlich des Jahres, in dem Sie die Pauschale gewählt haben, zur Istkostenmethode zurückkehren — die Bindungsfrist beträgt 2 Jahre. In umgekehrter Richtung gibt es keine solche Beschränkung: Wer die Istkosten wählt, kann im Folgejahr unmittelbar zur Pauschale wechseln.

• In welchem Fall gibt jemand mit ausschließlich Gewerbemieten eine Erklärung ab?

  Behält der Mieter auf die Gewerbemiete Einkommensteuer ein, wird keine Erklärung abgegeben, solange die Bruttomiete 330.000 TL nicht übersteigt; der Einbehalt wird zur endgültigen Steuer. Übersteigt die Summe diesen Betrag, ist die Miete vollständig zu erklären und die im Jahr einbehaltene Steuer wird auf die berechnete Steuer angerechnet. Behält der Mieter nichts ein (etwa ein Steuerpflichtiger im vereinfachten Verfahren oder ein Mieter, der überhaupt nicht steuerpflichtig ist), liegt die Grenze bei 18.000 TL.

• Ich habe sowohl Wohn- als auch Gewerbemieten — wie rechne ich?

  Ziehen Sie zunächst den Freibetrag von der Wohnraummiete ab; addieren Sie dann den Rest zur Bruttogewerbemiete. Übersteigt diese Summe 330.000 TL, sind beide Einkünfte zu erklären. Übersteigt sie sie nicht, wird nur die den Freibetrag übersteigende Wohnraummiete erklärt und die Gewerbemiete bleibt außen vor. Wichtig ist, dass der Vergleich mit dem Betrag nach Abzug des Freibetrags erfolgt — genau dieser Punkt wird am häufigsten übersehen.

• Wenn mehrere Personen eine Wohnung gemeinsam besitzen, wer gibt die Erklärung ab?

  Jeder Miteigentümer gibt für den auf ihn entfallenden Anteil an den Mieteinnahmen eine eigene Erklärung ab; für die Gemeinschaft wird keine gemeinsame Erklärung abgegeben. Auch der Freibetrag wird je Person angewandt, nicht je Objekt. Sind die Anteile im Grundbuch nicht angegeben, gelten sie als gleich.

• Was passiert, wenn ich die Miete gar nicht oder zu niedrig erkläre?

  Stellt die Verwaltung die Einkünfte fest, werden die Steuer selbst, ein Steuerverkürzungszuschlag und Verzugszinsen gemeinsam gefordert; ein Ordnungswidrigkeitszuschlag kommt hinzu. Bei Wohnraummieten ist der greifbarste Verlust der Freibetrag: Wer nicht oder zu niedrig erklärt, verliert den Freibetrag für dieses Jahr vollständig. Eine vor dem Tätigwerden der Verwaltung freiwillig abgegebene Erklärung verhindert den größten Teil dieser Folgen.

• Ich habe die Miete bar erhalten, ohne Bankbeleg. Muss ich sie dennoch erklären?

  Ja. Die Erklärungspflicht knüpft daran, dass die Einkünfte erzielt wurden, nicht an die Art der Vereinnahmung. Da zudem Wohnraummieten oberhalb eines festgelegten Betrags über eine Bank oder die Post zu vereinnahmen sind und dieselbe Pflicht bei Gewerbemieten ganz ohne Betragsgrenze gilt, löst die Barvereinnahmung außerdem einen gesonderten besonderen Ordnungswidrigkeitszuschlag aus.

• Wird es Probleme geben, wenn ich die Miete zu niedrig angebe?

  Ja, wegen des Grundsatzes der ortsüblichen Vergleichsmiete. Bleibt die erklärte Miete bei Wohnungen unter einem bestimmten Anteil des Grundsteuerwerts, besteuert die Verwaltung nach diesem Anteil. Auch die unentgeltliche Überlassung fällt grundsätzlich darunter; abgesehen von wenigen Ausnahmen wie einer Wohnung, die Eltern, Kindern oder Geschwistern überlassen wird, ist nach der Vergleichsmiete zu erklären.

  Ortsübliche Miete in Ihrer Gegend
• Nach welchem Satz muss ich die Miete erhöhen?

  Bei Wohn- wie bei Gewerbemieten darf die Erhöhung im Verlängerungszeitraum die Veränderungsrate des Zwölfmonatsdurchschnitts des Verbraucherpreisindex des vorangegangenen Mietjahres nicht übersteigen. Ein im Vertrag festgehaltener höherer Satz ändert daran nichts; der übersteigende Teil ist unwirksam.

  Rechner für die Mieterhöhung
• Neben meinen Mieteinnahmen habe ich auch Gehalt, Einkünfte aus beweglichem Kapital oder sonstige Einkünfte. Kann ich das vorausgefüllte Erklärungssystem nutzen?

  Ja. Das vorausgefüllte Erklärungssystem umfasst Mieteinnahmen, Gehalt, Einkünfte aus beweglichem Kapital sowie sonstige Einkünfte und Erträge gemeinsam; mehrere davon können in derselben Erklärung angegeben werden. Der einzige Fall außerhalb des Systems sind gewerbliche, land- oder forstwirtschaftliche oder freiberufliche Einkünfte — dann wird die Erklärung im allgemeinen Verfahren abgegeben.

Wann ein einzelnes Gehalt zu erklären ist, was sich mit einem zweiten Arbeitgeber ändert und wie der Mindestlohn-Freibetrag wirkt.

• Was ist Gehalt?

  Es sind Geld, Sachleistungen und in Geld ausdrückbare Vorteile, die einer Person gewährt werden, die weisungsgebunden für einen Arbeitgeber an einem bestimmten Arbeitsplatz tätig ist, als Gegenleistung für ihre Arbeit. Weder die Bezeichnung der Zahlung noch die Art ihrer Berechnung noch das Fehlen eines Gesellschaftsverhältnisses ändern daran etwas — ob monatlich, wöchentlich, täglich oder prozentual gezahlt, es ist alles Gehalt.

• Welche Zahlungen gelten nach dem Gesetz als Gehalt?

  Neben dem Grundlohn gelten auch Alters-, Witwen- und Waisenrenten, Beträge für bereits erbrachte oder künftige Leistungen, Sitzungsgelder an Mitglieder von Vorständen und Aufsichtsräten, Zahlungen an Sportler sowie Vergütungen an Sachverständige, amtliche Mediatoren und Gutachter als Gehalt.

• Muss ich meine Rente erklären?

  Nein. Von den Sozialversicherungsträgern gezahlte Alters-, Witwen-, Waisen- und Erwerbsminderungsrenten sind von der Einkommensteuer befreit und werden nicht in die Erklärung aufgenommen. Wird nach der Verrentung zusätzlich gegen Gehalt gearbeitet, richtet sich die Erklärungsprüfung allein nach diesem Gehalt.

• Wird das Gehalt von einem einzigen Arbeitgeber erklärt?

  In der Regel nein — die Steuer ist bereits an der Quelle einbehalten. Eine Erklärung wird nur abgegeben, wenn die Jahressumme eines einzelnen quellensteuerpflichtigen Gehalts 4.300.000 TL übersteigt; die im Jahr einbehaltenen Steuern werden dann auf die berechnete Steuer angerechnet.

• Werden Zahlungen an Sportler erklärt?

  Zahlungen an Sportler werden an der Quelle mit besonderen Sätzen besteuert. Eine Erklärung wird abgegeben, sobald die Jahressumme 4.300.000 TL übersteigt; die einbehaltene Steuer wird auf die berechnete angerechnet. Solange sie nicht überschritten wird, ist der Einbehalt die endgültige Steuer.

• Geben Bezieher von Gehalt ohne Quellensteuer eine Erklärung ab?

  Ja, unabhängig von der Höhe. Für Gehalt ohne Quellensteuer gibt es keine Untergrenze. Zu dieser Gruppe gehören unmittelbar von einem Arbeitgeber im Ausland bezogene Gehälter sowie die Gehälter von Botschafts- und Konsulatsbeschäftigten, die nicht unter die Befreiung fallen.

• Muss ich mein quellensteuerpflichtiges Gehalt erklären, wenn es 330.000 TL nicht übersteigt?

  Diese Schwelle betrifft nicht den einzelnen Arbeitgeber, sondern Bezieher von Gehalt aus mehreren Quellen: Übersteigt die Summe der Gehälter von anderen Arbeitgebern als dem ersten 330.000 TL nicht und liegt das Gesamtgehalt unter 4.300.000 TL, wird keine Erklärung abgegeben. Sobald eine der beiden Schwellen überschritten ist, sind sämtliche Gehälter zu erklären.

• Ich beziehe Gehalt von mehreren Arbeitgebern — welche kommen in die Erklärung?

  Ist die Schwelle überschritten, kommen sämtliche Gehälter in die Erklärung, nicht nur der übersteigende Teil. Der Vergleich erfolgt jedoch anhand der Summe der Gehälter von anderen Arbeitgebern als dem ersten. Übersteigt diese Summe 330.000 TL nicht und überschreiten alle Gehälter zusammen 4.300.000 TL nicht, wird keines erklärt.

• Kann ich selbst bestimmen, welcher Arbeitgeber der erste ist?

  Ja, Sie entscheiden frei, welchen Arbeitgeber Sie als ersten behandeln. Die Wahl wirkt sich unmittelbar darauf aus, ob die Erklärungsgrenze überschritten wird: Das höchste Gehalt als erstes zu behandeln verkleinert die Summe der übrigen und ist in den meisten Fällen für Sie günstiger.

• Gibt es einen Freibetrag auf Gehaltseinkünfte?

  Der auf den Mindestlohn entfallende Teil ist von der Einkommensteuer befreit; für 2025 können höchstens 45.151 TL jährlich abgezogen werden. Darüber hinaus sieht das Gesetz gesonderte Befreiungen für den Arbeitnehmern gewährte Verpflegung, Fahrt- und Unterkunftsleistungen sowie für verschiedene Abfindungen vor.

• Was kann bei der Besteuerung des Gehalts abgezogen werden?

  Zur Ermittlung des Nettogehalts werden Renten- und Sozialversicherungsbeiträge, Beiträge zu privaten Versicherungen und Gewerkschaftsbeiträge abgezogen. Wird eine Erklärung abgegeben, können zusätzlich Bildungs- und Gesundheitsaufwendungen bis zu einem bestimmten Anteil der erklärten Einkünfte, die im Gesetz aufgeführten Spenden und Zuwendungen sowie der Behinderten-Pauschbetrag abgezogen werden.

• Werden nicht abziehbare Aufwendungen als Verlust ins Folgejahr vorgetragen?

  Nein. Bei Gehaltseinkünften entsteht kein Verlust; übersteigen die Abzüge das erklärte Gehalt, kann der übersteigende Teil weder ins Folgejahr vorgetragen noch mit anderen Einkunftsarten verrechnet werden.

• Gibt es eine Erklärungsgrenze für Gehalt ohne Quellensteuer?

  Es gibt keine. Gehalt, das keiner Quellensteuer unterworfen wurde, wird unabhängig von der Höhe in der Jahreserklärung angegeben.

• Wie hoch ist die Erklärungsgrenze bei quellensteuerpflichtigem Gehalt?

  Zwei Grenzen wirken zusammen: 4.300.000 TL bei Bezug von einem einzigen Arbeitgeber und 330.000 TL für die Summe der Gehälter von anderen Arbeitgebern als dem ersten, wenn es mehrere sind. Im zweiten Fall wird zusätzlich verlangt, dass das Gesamtgehalt 4.300.000 TL nicht übersteigt.

• Wer profitiert vom Mindestlohn-Freibetrag?

  Jeder, der Gehaltseinkünfte erzielt — Branche, Stellung und Höhe des Gehalts spielen keine Rolle. Der Freibetrag wird ohnehin an der Quelle angewandt; wird eine Erklärung abgegeben, kommt er nur bei einem der erklärten Gehälter zum Ansatz.

• Wie viel kann für 2025 höchstens über den Mindestlohn-Freibetrag abgezogen werden?

  So viel wie die Jahreseinkommensteuer auf den Mindestlohn — für 2025 etwa 45.151 TL. Wurde im Jahr unterhalb des Mindestlohns oder in Teilzeit gearbeitet, mindert sich der abziehbare Betrag entsprechend; der Freibetrag ist auf den tatsächlich genutzten Teil begrenzt.

• Von welchem Gehalt in der Erklärung wird der Mindestlohn-Freibetrag abgezogen?

  Nur von einem. Werden Gehälter von mehreren Arbeitgebern erklärt, wird der Freibetrag nicht auf jedes einzeln angewandt; er wird von einem einzigen, vom Steuerpflichtigen gewählten Gehalt abgezogen. Das in der höchsten Tarifstufe besteuerte Gehalt zu wählen ist in der Regel günstiger.

• Was ist der Behinderten-Pauschbetrag?

  Es ist der monatliche Abzug eines nach Grad festgelegten Betrags vom Gehalt einer Person, die einen bestimmten Anteil ihrer Erwerbsfähigkeit verloren hat. Die Monatsbeträge für 2025: erster Grad 9.900 TL, zweiter Grad 5.700 TL, dritter Grad 2.400 TL. Zur Inanspruchnahme ist ein Gutachten einer zugelassenen Gesundheitseinrichtung erforderlich, das von der Verwaltung anerkannt wird.

• Auf welches Gehalt werden Behinderten-Pauschbetrag und Mindestlohn-Freibetrag angewandt?

  Beide werden nur auf eines der erklärten Gehälter angewandt, und zwar auf dasselbe. Sie können weder zwischen Gehältern aufgeteilt noch den Gehältern mehrerer Arbeitgeber gesondert zugeordnet werden.

• Kann ich den Behinderten-Pauschbetrag für einen unterhaltsberechtigten Angehörigen nutzen?

  Als Arbeitnehmer ja. Haben Sie einen unterhaltsberechtigten Angehörigen mit Behinderung, wird der Pauschbetrag auf Ihr Gehalt angewandt. Dieses Recht besteht für Gehaltseinkünfte; ein Freiberufler dagegen nutzt ihn gegen seine eigenen Einkünfte, und zwar nur für sich selbst und seine Unterhaltsberechtigten.

• Muss ich Gehalt erklären, das ich unmittelbar von einem Arbeitgeber im Ausland erhalte?

  In der Regel ja — da keine Quellensteuer einbehalten wird, ist es ohne Betragsgrenze zu erklären. Die Befreiung gilt für Gehälter, die aus den Auslandserträgen eines beschränkt steuerpflichtigen Arbeitgebers bestritten und in Devisen gezahlt werden; sind nicht sämtliche dieser Voraussetzungen erfüllt, ist das Gehalt erklärungspflichtig.

• Wird das Gehalt von Beschäftigten ausländischer Botschaften und Konsulate erklärt?

  Es ist unter der Bedingung der Gegenseitigkeit befreit; ist diese erfüllt, wird es nicht erklärt. Ohne Gegenseitigkeit unterliegt das Gehalt keiner Quellensteuer und wird daher unabhängig von der Höhe in der Jahreserklärung angegeben.

• Neben meinem Gehalt habe ich auch Mieteinnahmen, Einkünfte aus beweglichem Kapital oder sonstige Einkünfte. Kann ich alles in einer Erklärung angeben?

  Ja. Diese vier Einkunftsarten werden in derselben Jahreserklärung zusammengeführt und können über das vorausgefüllte Erklärungssystem angegeben werden. Haben Sie gewerbliche, land- oder forstwirtschaftliche oder freiberufliche Einkünfte, wird die Erklärung im allgemeinen Verfahren abgegeben.

Zinsen, Dividenden, Repo, Anleihen und Fondserträge: was einbehalten wird, was zu erklären ist und was außen vor bleibt.

• Was sind Einkünfte aus beweglichem Kapital?

  Es sind Dividenden, Zinsen, Mieten und ähnliche Erträge, die als Gegenleistung für Geldkapital oder in Geld ausgedrückte Werte erzielt werden. Unter diese Überschrift fallen Einkünfte, die der Inhaber außerhalb seiner gewerblichen, land- oder forstwirtschaftlichen oder freiberuflichen Tätigkeit erzielt; erscheinen dieselben Einkünfte in der Bilanz eines Betriebs, gelten sie als gewerbliche Einkünfte.

• Wie hoch ist die Erklärungsgrenze 2025 für Einkünfte ohne Quellensteuer und ohne Freibetrag?

  18.000 TL. Diese Schwelle betrachtet die Summe der Einkünfte aus beweglichem und unbeweglichem Kapital, nicht jede für sich. Übersteigt die Summe die Schwelle, sind sämtliche dieser Einkünfte zu erklären; andernfalls wird keine Erklärung abgegeben.

• Wie hoch ist die Erklärungsgrenze 2025 für quellensteuerpflichtige Einkünfte mit Freibetrag?

  330.000 TL. Der Vergleich erfolgt mit dem nach Abzug des Freibetrags verbleibenden Betrag. Wird die Schwelle überschritten, sind die Einkünfte zu erklären und die gesamte im Jahr einbehaltene Steuer wird auf die berechnete Steuer angerechnet.

• Welche Einkünfte können trotz Quellensteuer erklärungspflichtig sein?

  Dividenden von unbeschränkt steuerpflichtigen Gesellschaften, Zinsen aus vor Anfang 2006 begebenen Staatsanleihen und Schatzwechseln, Zinsen aus im Ausland begebenen Anleihen unbeschränkt steuerpflichtiger Gesellschaften sowie Erträge aus Mietzertifikaten. Diese kommen bei Überschreiten der Schwelle in die Erklärung.

• Werden Zinsen aus Einlagen und Repo-Erträge erklärt?

  Nein. Bei Banken erzielte Einlagenzinsen, Gewinnanteile von Teilhaberbanken, Repo-Erträge und Zinsen aus Unternehmensanleihen werden mit der an der Quelle einbehaltenen Steuer endgültig besteuert; sie werden unabhängig von der Höhe nicht in die Erklärung aufgenommen und auch dann nicht hinzugerechnet, wenn wegen anderer Einkünfte eine Erklärung abgegeben wird.

• Welche Einkünfte unterliegen weder der Quellensteuer noch einem Freibetrag?

  Aus dem Ausland bezogene Zinsen und Dividenden, Zinsen aus Forderungen jeder Art, Beträge aus dem Verkauf noch nicht fälliger Kupons von Aktien und Anleihen sowie Beträge, die für die Abtretung noch nicht angefallener Gewinnanteile auf Beteiligungsanteile vereinnahmt werden. Für sie gilt eine niedrigere Schwelle.

• Wie hoch ist der Minderungssatz für im Jahr 2025 erzielte Einkünfte?

  Der Minderungssatz wird jährlich durch Erlass bekannt gegeben und ergibt sich aus der Division des Neubewertungssatzes durch die Durchschnittsverzinsung von Staatsanleihen. In den letzten Jahren lag der Satz über eins, weshalb die erfassten Einkünfte nicht erklärt wurden. Vor der Erklärung ist er anhand des Erlasses des betreffenden Jahres zu bestätigen.

• Auf welche Einkünfte wird der Minderungssatz angewandt?

  Auf Zinsen aus vor Anfang 2006 begebenen Staatsanleihen und Schatzwechseln sowie auf Zinsen aus Forderungen in türkischer Lira. Bei Einkünften außerhalb dieses Bereichs erfolgt keine Inflationsbereinigung.

• Gilt der Minderungssatz für Erträge aus an Devisen oder Gold gebundenen Wertpapieren?

  Nein. Auf Erträge aus Wertpapieren, die an Devisen, Gold oder einen anderen Wert gebunden sind, sowie aus in Fremdwährung begebenen Papieren wird der Minderungssatz nicht angewandt. Einkünfte und Erträge, die zu einem gewerblichen Betrieb gehören, bleiben ebenfalls außen vor.

• Wie werden Dividenden besteuert?

  %50 einer von einer unbeschränkt steuerpflichtigen Gesellschaft bezogenen Dividende sind von der Einkommensteuer befreit. Übersteigt die verbleibende Hälfte 330.000 TL, ist sie zu erklären, und die gesamte bei der Ausschüttung einbehaltene Steuer — einschließlich des auf den befreiten Teil entfallenden Anteils — wird auf die berechnete Steuer angerechnet. Ein nach der Anrechnung verbleibender Überhang kann erstattet werden.

• Können Sozialversicherungsbeiträge Selbständiger in der Erklärung über Einkünfte aus beweglichem Kapital abgezogen werden?

  Ja. Im Laufe des Jahres tatsächlich gezahlte Sozialversicherungsbeiträge Selbständiger können von den erklärten Einkünften aus beweglichem Kapital abgezogen werden. Der Abzug setzt die tatsächliche Zahlung voraus; angefallene, aber nicht gezahlte Beiträge bleiben unberücksichtigt.

• Werden gezahlte Beiträge, die die Einkünfte übersteigen, ins Folgejahr vorgetragen?

  Nein. Der nicht abziehbare Teil gilt nicht als Verlust, kann nicht in spätere Jahre vorgetragen und nicht mit anderen Einkunftsarten verrechnet werden.

• Welche Aufwendungen werden bei der Ermittlung der Nettoeinkünfte abgezogen?

  Abgezogen werden Beträge für Verwahrung und Versicherung der Wertpapiere, bei der Vereinnahmung der Erträge gezahlte Provisionen und Devisengebühren sowie Aufwendungen für die Sicherung der Wertpapiere. Steuern auf die Erträge selbst können dagegen nicht als Aufwand angesetzt werden.

• Neben meinen Einkünften aus beweglichem Kapital habe ich auch Mieteinnahmen, Gehalt oder sonstige Einkünfte. Kann ich alles zusammen angeben?

  Ja. Die vier Einkunftsarten werden in derselben Jahreserklärung zusammengeführt und können über das vorausgefüllte Erklärungssystem angegeben werden. Wer gewerbliche, land- oder forstwirtschaftliche oder freiberufliche Einkünfte hat, gibt die Erklärung im allgemeinen Verfahren ab.

Veräußerungsgewinne und gelegentliche Einkünfte: die Fünfjahresregel, die Indexierung, Freibeträge und die Berechnung.

• Was umfassen sonstige Einkünfte und Erträge?

  Es sind zwei Bereiche: Veräußerungsgewinne und gelegentliche Einkünfte. Gemeinsam ist ihnen, dass sie nicht dauerhaft sind — sie entstehen nicht aus einer fortgesetzten Tätigkeit, sondern aus einmaligen oder seltenen Vorgängen. Werden sie dauerhaft, gelten sie als gewerbliche Einkünfte und unterliegen einem ganz anderen Verfahren.

• Was ist ein Veräußerungsgewinn?

  Es ist der Gewinn aus der Veräußerung der im Gesetz aufgeführten Güter und Rechte. Die bekannteste Form ist der Immobilienverkauf: Die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und den indexierten Anschaffungskosten ergibt nach Abzug auch der Veräußerungskosten den Gewinn.

  Steuern beim Immobilienverkauf und Rechner
• Der Verkauf welcher Güter und Rechte löst einen Veräußerungsgewinn aus?

  Wertpapiere mit Ausnahme unentgeltlich erworbener sowie länger als zwei Jahre gehaltener Aktien unbeschränkt steuerpflichtiger Gesellschaften; die Veräußerung der im Gesetz aufgeführten Rechte; der Verkauf von Urheberrechten durch andere als den Urheber und seine Erben; die Übertragung von Gesellschaftsrechten und -anteilen; der Verkauf eines Betriebs, dessen Tätigkeit eingestellt wurde; die Veräußerung von Grundstücken, Gebäuden, Rechten und Schiffen innerhalb von 5 Jahre nach dem Erwerb.

• Welche Rechte unterliegen dem Veräußerungsgewinn?

  Aufsuchungs-, Gewinnungs- und Konzessionsrechte samt Genehmigungen, Kennzeichen, Marken, Handelsnamen, technische Zeichnungen, Muster, Modelle und Pläne jeder Art, Kino- und Fernsehfilme, Ton- und Bildaufzeichnungen, Kenntnisse über in Industrie, Handel und Wissenschaft gewonnene Erfahrungen sowie Nutzungsrechte an Geheimformeln und Herstellungsverfahren. Patente fallen nicht darunter.

• Wie hoch ist der Freibetrag für Veräußerungsgewinne für 2025?

  120.000 TL. Der in einem Kalenderjahr erzielte Veräußerungsgewinn ist bis zu diesem Betrag steuerfrei; der übersteigende Teil ist zu erklären.

• Gilt der Freibetrag für alle Veräußerungsgewinne?

  Nein. Gewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren und anderen Kapitalmarktinstrumenten fallen nicht unter den Freibetrag. Bei Gewinnen aus dem Verkauf von Immobilien, Rechten und Gesellschaftsanteilen kommt er dagegen zur Anwendung.

• Wie wird beim Veräußerungsgewinn indexiert?

  Die Anschaffungskosten des veräußerten Guts werden — unter Ausklammerung des Monats der Veräußerung — um den Anstieg des inländischen Erzeugerpreisindex im Zeitraum vom Monat des Erwerbs bis zum Monat vor dem Verkauf erhöht. Der Gewinn ist die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und diesen erhöhten Kosten.

• Kann immer indexiert werden?

  Nein. Für eine Indexierung muss der Anstieg im betreffenden Zeitraum %10 oder mehr betragen. In Zeiträumen unterhalb dieser Schwelle werden die Anschaffungskosten unverändert angesetzt.

• Gebe ich eine Erklärung ab, wenn ich eine geerbte oder unentgeltlich erworbene Immobilie verkaufe?

  Nein. Ein Gewinn aus dem Verkauf einer unentgeltlich — also ohne Zahlung eines Preises — erworbenen Immobilie gilt nicht als Veräußerungsgewinn; auf die Haltedauer kommt es dabei ebenfalls nicht an. Durch Erbschaft, Schenkung und ähnliche Wege erworbene Objekte fallen darunter. Die Grunderwerbsgebühr und eine etwaige Erbschaftsteuerpflicht werden gesondert beurteilt.

• Was passiert, wenn ich die gekaufte Wohnung vor Ablauf von 5 Jahre verkaufe?

  Ein Gewinn aus einem Verkauf vor Ablauf von 5 Jahre seit dem Erwerb ist ein Veräußerungsgewinn. Übersteigt der nach Abzug der indexierten Kosten und der Veräußerungskosten verbleibende Betrag 120.000 TL, ist er zu erklären. Bei einem Verkauf nach Ablauf der fünf Jahre ist keine Erklärung erforderlich.

  Leitfaden zu den Verkaufssteuern
• Was sind gelegentliche Einkünfte?

  Es sind Einkünfte aus einmaligen Vorgängen ohne Dauerhaftigkeit. Eine einmalige gewerbliche Vermittlung, eine gelegentlich erbrachte freiberufliche Leistung oder eine Abfindung für die Aufgabe eines Geschäfts gehören in diese Gruppe.

• Aus welchen Vorgängen entstehen gelegentliche Einkünfte?

  Gelegentlich vorgenommene Handelsgeschäfte und Vermittlungen; Abfindungen für die Einstellung oder Aufgabe einer gewerblichen, land- oder forstwirtschaftlichen oder beruflichen Tätigkeit; Abfindungen und Abstandszahlungen für die Räumung einer Immobilie oder die Übertragung eines Mietrechts; gelegentliche freiberufliche Tätigkeiten; gelegentliche Beförderungsgeschäfte beschränkt Steuerpflichtiger; nachträglich erzielte Einkünfte im Zusammenhang mit aufgegebenen Geschäften.

• Wie hoch ist der Freibetrag für gelegentliche Einkünfte für 2025?

  280.000 TL. Die in einem Kalenderjahr erzielten gelegentlichen Einkünfte sind bis zu diesem Betrag steuerfrei.

• Gilt der Freibetrag für gelegentliche Einkünfte für sämtliche solcher Einkünfte?

  Nein. Abfindungen und Abstandszahlungen für die Räumung einer Immobilie oder die Übertragung eines Mietrechts — allgemein als Abstandszahlung bekannt — sowie die gelegentlichen Beförderungseinkünfte beschränkt Steuerpflichtiger können den Freibetrag nicht nutzen. Diese Einkünfte sind ab der ersten Lira zu erklären.

• Neben meinen sonstigen Einkünften habe ich auch Mieteinnahmen, Gehalt oder Einkünfte aus beweglichem Kapital. Kann ich alles zusammen angeben?

  Ja. Die vier Einkunftsarten werden in derselben Jahreserklärung zusammengeführt und können über das vorausgefüllte Erklärungssystem angegeben werden. Wer gewerbliche, land- oder forstwirtschaftliche oder freiberufliche Einkünfte hat, gibt die Erklärung im allgemeinen Verfahren ab.