Konutunu ya da işyerini kiraya veren herkesi ilgilendiren bölüm: istisna, gider yöntemi, ortaklık ve beyan sınırları.

• Gayrimenkul sermaye iradı ne demek?

  Kanunun kira gelirine verdiği ad. Sahibi, zilyedi, intifa hakkı sahibi ya da kiracısı olduğunuz bir taşınmazı veya hakkı başkasının kullanımına bırakıp karşılığında para ya da ayni bedel alıyorsanız elde ettiğiniz gelir gayrimenkul sermaye iradıdır. Konut ve işyeri kirası en yaygın iki örneğidir; arsa, dükkân, otopark, marka ve işletme hakkı kiraları da aynı başlığa girer.

• Yalnızca konut kirası olan biri hangi durumda beyanname verir?

  Yıl içinde elde ettiği konut kirası toplamı istisna tutarını — 2025 yılı için 47.000 TL — aştığında beyanname verir. İstisnanın altında kalan tutar için beyanname aranmaz. Ancak ticari, zirai ya da mesleki kazancı nedeniyle zaten beyanname veren biri istisnadan yararlanamaz; kirasının tamamını beyan eder.

• 2025 yılı konut kira geliri istisnası ne kadar?

  2025 yılında elde edilen konut kira gelirlerinde istisna 47.000 TL. Bu tutar her yıl yeniden belirlenir ve yalnızca konut kirasına uygulanır — işyeri kirasında istisna yoktur. Kirayı zamanında beyan etmeyenler ile istisna tutarının üzerinde geliri olup beyan etmeyenler bu haklarını kaybeder.

• Kendi oturduğum evin kirasını, elde ettiğim kira gelirinden düşebilir miyim?

  Gerçek gider yöntemini seçerseniz evet. Sahip olduğunuz konutu kiraya verip kendiniz kirada oturuyorsanız, ödediğiniz kirayı gider olarak indirebilirsiniz. İki şart var: indirim yalnızca konut kira gelirine karşı yapılır ve lojman ödemeleri de bu kapsamdadır. Yurt dışında oturanların oradaki kira ödemesi ise indirilemez.

• Gider yöntemini seçmek zorunda mıyım, hangisini seçmeliyim?

  İki yöntemden birini seçersiniz: gerçek gider ya da götürü gider. Gerçek giderde belgeli harcamalarınızı tek tek indirirsiniz; götürüde hasılatın %15'ini belge aramadan düşersiniz. Seçim mülk bazında değil, gelirin tamamı için yapılır — bir mülke gerçek, diğerine götürü uygulanamaz. Belgeli gideriniz hasılatın %15'inden fazlaysa gerçek gider, azsa götürü lehinizedir.

• Gerçek gider yönteminde indirilecek tutar nasıl hesaplanır?

  Aydınlatma, ısıtma, su, asansör ve yönetim giderleri, sigorta primleri, mülk için alınan kredinin faizi, emlak vergisi, harçlar, amortisman ve bakım–onarım masrafları belgeleriyle indirilir. Konut kirasında istisnadan yararlanıldıysa giderin tamamı değil, istisnaya isabet eden kısmı düşülerek hesaplanan pay indirilir: gider × (hasılat − istisna) ÷ hasılat. Belgeler beş yıl saklanır.

  Mülk yönetiminde gider ve dekont arşivi
• Götürü gideri seçersem indirim nasıl hesaplanır?

  Önce hasılattan konut istisnası düşülür, kalan tutarın %15'i götürü gider olarak indirilir. Belge, fatura ya da dekont aranmaz. Karşılığında hiçbir gerçek harcamanızı ayrıca indiremezsiniz; iki yöntem birlikte kullanılamaz. Hakları kiraya verenler götürü gideri seçemez.

• Götürü giderden gerçek gidere ne zaman dönebilirim?

  Götürü gideri seçtiğiniz yıl dahil iki yıl geçmeden gerçek gider yöntemine dönemezsiniz — bağlılık süresi 2 yıl. Ters yönde böyle bir kısıtlama yok: gerçek gideri seçen mükellef ertesi yıl doğrudan götürüye geçebilir.

• Yalnızca işyeri kirası olan biri hangi durumda beyanname verir?

  İşyeri kirasından kiracı gelir vergisi kesintisi yapıyorsa, brüt kira toplamı 330.000 TL'yi aşmadığı sürece beyanname verilmez; kesinti nihai vergi olur. Toplam bu tutarı aşarsa kiranın tamamı beyan edilir ve yıl içinde kesilen vergi hesaplanan vergiden mahsup edilir. Kiracı kesinti yapmıyorsa (basit usul mükellefi ya da vergi mükellefi olmayan bir kiracı gibi) sınır 18.000 TL'dir.

• Hem konut hem işyeri kiram var, nasıl bakacağım?

  Önce konut kirasından istisnayı düşün; kalan tutarı, brüt işyeri kirasıyla toplayın. Bu toplam 330.000 TL'yi aşıyorsa her iki gelir de beyan edilir. Aşmıyorsa yalnızca istisnayı aşan konut kirası beyan edilir, işyeri kirası beyan dışı kalır. Karşılaştırmanın istisna düşüldükten sonraki tutarla yapılması önemli — sık atlanan nokta budur.

• Bir konuta birden fazla kişi ortaksa beyanname kim verir?

  Her ortak kendi hissesine düşen kira geliri için ayrı beyanname verir; ortaklık adına tek beyanname verilmez. İstisna da kişi başına uygulanır, mülk başına değil. Hisseler tapuda belirtilmemişse eşit kabul edilir.

• Kira gelirini hiç beyan etmezsem ya da eksik beyan edersem ne olur?

  Gelir idarece tespit edilirse vergi aslı, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi birlikte istenir; usulsüzlük cezası ayrıca uygulanır. Konut kirasında ise en somut kayıp istisnadır: beyan etmeyen ya da eksik beyan eden, o yıl için istisna hakkını tamamen kaybeder. İdare tespitten önce kendiliğinden verilen beyanname bu sonuçların büyük kısmını önler.

• Kirayı elden aldım, banka kaydı yok. Yine de beyan gerekir mi?

  Evet. Beyan yükümlülüğü tahsilat şekline değil, gelirin elde edilmiş olmasına bağlıdır. Ayrıca konut kirasında belirlenen tutarı aşan tahsilatların banka veya PTT aracılığıyla yapılması, işyeri kirasında ise tutar sınırı olmaksızın aynı zorunluluğun bulunması nedeniyle elden tahsilat ayrıca özel usulsüzlük cezası doğurur.

• Kirayı düşük gösterirsem sorun olur mu?

  Emsal kira bedeli esası nedeniyle olur. Beyan edilen kira, konutlarda emlak vergisi değerinin belirli bir oranının altında kalırsa idare o oranı esas alarak vergilendirir. Bedelsiz oturtma da kural olarak bu kapsamdadır; anne, baba, çocuk ve kardeşe bırakılan konut gibi sayılı istisnalar dışında emsal kira üzerinden beyan aranır.

  Bölgenizdeki kira rayiç bedeli
• Kira artışını hangi orana göre yapmam gerekiyor?

  Konut ve işyeri kiralarında yenileme dönemindeki artış, bir önceki kira yılına ait tüketici fiyat endeksinin on iki aylık ortalamalara göre değişim oranını geçemez. Sözleşmeye bunun üzerinde bir oran yazılmış olması sonucu değiştirmez; aşan kısım geçersizdir.

  Kira artış oranı hesaplayıcısı
• Kira gelirimin yanında ücret, menkul sermaye iradı ya da diğer kazançlarım da var. Hazır Beyan Sistemi'ni kullanabilir miyim?

  Evet. Hazır Beyan Sistemi kira geliri, ücret, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratları birlikte kapsar; bunlardan birkaçını aynı beyannamede bildirebilirsiniz. Sistemin dışında kalan tek durum ticari, zirai veya serbest meslek kazancının bulunmasıdır — bu durumda beyanname genel usulle verilir.

Tek işveren, birden fazla işveren, asgari ücret istisnası ve engellilik indirimi: ücretin ne zaman beyan edildiğini belirleyen kurallar.

• Ücret nedir?

  İşverene bağlı ve belirli bir işyerine tabi olarak çalışan kişiye, hizmeti karşılığında verilen para, ayın ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. Ödemenin adı, hesaplanma biçimi ya da ortaklık ilişkisi olmaması niteliğini değiştirmez — aylık, haftalık, gündelik ya da yüzde usulünde ödenmesi hepsi ücrettir.

• Kanuna göre hangi ödemeler ücret sayılır?

  Maaşın yanında emeklilik, dul ve yetim aylıkları, daha önce yapılmış ya da ileride yapılacak hizmetler karşılığı verilen paralar, yönetim ve denetim kurulu üyelerine ödenen huzur hakkı, sporculara yapılan ödemeler, bilirkişi, resmî arabulucu ve eksperlere ödenen ücretler de ücret sayılır.

• Emekli maaşımı beyan etmem gerekir mi?

  Hayır. Sosyal güvenlik kurumlarınca ödenen emekli, dul, yetim ve maluliyet aylıkları gelir vergisinden istisnadır; beyannameye yazılmaz. Emeklilikten sonra ayrıca ücretli çalışılıyorsa, beyan değerlendirmesi yalnızca o ücret üzerinden yapılır.

• Tek işverenden alınan ücret beyan edilir mi?

  Kural olarak hayır — vergisi zaten kaynağında kesilmiştir. Yalnızca kesintiye tabi tek ücretin yıllık toplamı 4.300.000 TL'yi aşarsa beyanname verilir ve yıl içinde kesilen vergiler hesaplanan vergiden mahsup edilir.

• Sporcu ücretleri beyan edilir mi?

  Sporculara yapılan ödemeler özel oranlarla kaynağında vergilendirilir. Yıllık toplam 4.300.000 TL'yi aştığında beyanname verilir; kesilen vergi hesaplanan vergiden mahsup edilir. Aşmadığı sürece kesinti nihai vergi olur.

• Kesintiye tabi olmayan ücret alanlar beyanname verir mi?

  Evet, tutarı ne olursa olsun verir. Kesintisiz ücrette alt sınır yoktur. Yabancı bir ülkedeki işverenden doğrudan alınan ücretler ile istisna kapsamı dışında kalan elçilik ve konsolosluk çalışanlarının ücretleri bu gruba girer.

• Kesintiye tabi ücretim 330.000 TL'yi aşmıyorsa beyan etmeli miyim?

  Bu eşik tek işverene değil, birden fazla işverenden ücret alanlara bakar: birinci işveren dışındaki işverenlerden alınan ücretlerin toplamı 330.000 TL'yi aşmıyorsa ve toplam ücret de 4.300.000 TL'nin altındaysa beyanname verilmez. İki eşikten biri aşıldığında ücretlerin tamamı beyan edilir.

• Birden fazla işverenden ücret alıyorum, beyannameye hangilerini yazacağım?

  Eşik aşıldığında ücretlerin tümü beyannameye girer — yalnızca eşiği aşan kısım değil. Karşılaştırma ise birinci işveren dışındakilerin toplamı üzerinden yapılır. Bu toplam 330.000 TL'yi aşmıyor ve tüm ücretlerin toplamı 4.300.000 TL'yi geçmiyorsa hiçbiri beyan edilmez.

• Birinci işvereni kendim seçebilir miyim?

  Evet, hangi işvereni birinci sayacağınızı serbestçe belirlersiniz. Seçim beyan sınırının aşılıp aşılmadığını doğrudan etkiler: en yüksek ücreti birinci saymak, kalanların toplamını küçülttüğü için çoğu durumda lehinize olur.

• Ücret gelirinde istisna var mı?

  Asgari ücrete karşılık gelen kısım gelir vergisinden istisnadır; 2025 yılı için yıllık en fazla 45.151 TL düşülebilir. Bunun dışında hizmet erbabına sağlanan yemek, yol ve barınma yardımları ile çeşitli tazminatlar için kanunda ayrı istisnalar bulunur.

• Ücretin vergilendirilmesinde neler indirilebilir?

  Ücretin safi tutarına ulaşırken emeklilik ve sosyal güvenlik primleri, şahıs sigorta primleri ile sendika aidatları indirilir. Beyanname veriliyorsa ayrıca beyan edilen gelirin belirli bir oranını aşmamak üzere eğitim ve sağlık harcamaları, kanunda sayılan bağış ve yardımlar ile engellilik indirimi de düşülebilir.

• İndirilemeyen giderler ertesi yıla zarar olarak devreder mi?

  Hayır. Ücret gelirinde zarar doğmaz; indirim tutarı beyan edilen ücreti aşarsa aşan kısım sonraki yıla aktarılamaz ve diğer gelir unsurlarından da düşülemez.

• Kesintisiz ücrette beyan sınırı var mı?

  Yok. Kesintiye tabi tutulmamış ücret, tutarı ne olursa olsun yıllık beyanname ile bildirilir.

• Kesintiye tabi ücrette beyan sınırı nedir?

  İki sınır birlikte işler: tek işverenden alınıyorsa 4.300.000 TL, birden fazla işverenden alınıyorsa birinci işveren dışındakilerin toplamı için 330.000 TL. Bu ikinci durumda toplam ücretin 4.300.000 TL'yi aşmaması da aranır.

• Asgari ücret istisnasından kimler yararlanır?

  Ücret geliri elde eden herkes yararlanır — çalışılan sektör, kadro ya da ücretin düzeyi fark etmez. İstisna kaynakta zaten uygulanır; beyanname verildiğinde ise beyan edilen ücretlerden yalnızca birine uygulanır.

• 2025 yılı için asgari ücret istisnasından en fazla ne kadar düşülebilir?

  Asgari ücretin bir yıllık gelir vergisi kadar — 2025 yılı için yaklaşık 45.151 TL. Yıl içinde asgari ücretin altında ya da kısmi süreli çalışıldıysa düşülecek tutar buna göre azalır; istisna fiilen yararlanılan kısımla sınırlıdır.

• Beyannamede hangi ücretten asgari ücret istisnası düşülür?

  Yalnızca bir ücretten. Birden fazla işverenden ücret beyan ediliyorsa istisna hepsine ayrı ayrı uygulanmaz; mükellefin seçtiği tek bir ücretten düşülür. En yüksek vergi diliminde vergilenen ücreti seçmek genellikle lehinizedir.

• Engellilik indirimi nedir?

  Çalışma gücünün belirli bir oranını kaybetmiş kişilerin ücretinden, derecesine göre her ay belirli bir tutarın indirilmesidir. 2025 yılı aylık tutarları: birinci derece 9.900 TL, ikinci derece 5.700 TL, üçüncü derece 2.400 TL. Yararlanmak için yetkili sağlık kuruluşundan rapor alınması ve idarece kabul edilmesi gerekir.

• Engellilik indirimi ve asgari ücret istisnası hangi ücrete uygulanır?

  İkisi de beyan edilen ücretlerden yalnızca birine ve aynı ücrete uygulanır. Ücretler arasında bölünemez, birden fazla işverenin ücretine ayrı ayrı yazılamaz.

• Bakmakla yükümlü olduğum yakınım için engellilik indiriminden yararlanabilir miyim?

  Ücretliyseniz evet. Bakmakla yükümlü olduğunuz engelli bir yakınınız varsa indirim sizin ücretinize uygulanır. Bu hak ücret geliri için tanınmıştır; serbest meslek erbabı ise yalnızca kendisi ve bakmakla yükümlü olduğu kişiler için, kendi kazancından yararlanır.

• Yurt dışındaki işverenden doğrudan aldığım ücreti beyan etmeli miyim?

  Kural olarak evet — kesinti yapılmadığı için tutar sınırı olmaksızın beyan edilir. İstisna, dar mükellef işverenin yurt dışı kazançlarından karşılanan ve döviz olarak ödenen ücretler için tanınmıştır; bu şartların tamamı sağlanmıyorsa ücret beyana tabidir.

• Yabancı elçilik ve konsolosluklarda çalışanların ücreti beyan edilir mi?

  Karşılıklılık şartıyla istisnadır; bu şart sağlanıyorsa beyan edilmez. Karşılıklılık yoksa ücret kesintiye tabi olmadığı için tutarı ne olursa olsun yıllık beyanname ile bildirilir.

• Ücretimin yanında kira geliri, menkul sermaye iradı ya da diğer kazançlarım da var. Hepsini tek beyannamede bildirebilir miyim?

  Evet. Bu dört gelir unsuru aynı yıllık beyannamede birleştirilir ve Hazır Beyan Sistemi üzerinden bildirilebilir. Ticari, zirai veya serbest meslek kazancınız varsa beyanname genel usulle verilir.

Faiz, kâr payı, repo ve alacak faizleri: hangi iradın kaynakta kesilen vergiyle kapandığını, hangisinin beyana geldiğini belirleyen kurallar.

• Menkul sermaye iradı nedir?

  Nakdî sermaye ya da para ile temsil edilen değerlerin karşılığında elde edilen kâr payı, faiz, kira ve benzeri iratlardır. Sahibinin ticari, zirai ya da mesleki faaliyeti dışında elde ettiği gelirler bu başlığa girer; aynı gelir bir işletmenin bilançosunda yer alıyorsa artık ticari kazanç sayılır.

• Kesintiye ve istisnaya konu olmayan iratlarda 2025 beyan sınırı ne kadar?

  18.000 TL. Bu eşik menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının toplamına bakar, her biri için ayrı ayrı değil. Toplam eşiği aşarsa iratların tamamı beyan edilir; aşmazsa beyanname verilmez.

• Kesintiye tabi ve istisna uygulanan iratlarda 2025 beyan sınırı ne kadar?

  330.000 TL. Karşılaştırma, istisna düşüldükten sonra kalan tutarla yapılır. Eşik aşılırsa irat beyan edilir ve yıl içinde kesilen verginin tamamı hesaplanan vergiden mahsup edilir.

• Kesintiye tabi tutulduğu hâlde beyan edilmesi gerekebilen iratlar hangileri?

  Tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr payları, 2006 başından önce ihraç edilmiş Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri, tam mükellef kurumların yurt dışında ihraç ettiği tahvillerin faizleri ile kira sertifikalarından sağlanan gelirler. Bunlar eşik aşıldığında beyannameye girer.

• Mevduat faizi ve repo geliri beyan edilir mi?

  Hayır. Bankalardan elde edilen mevduat faizi, katılım bankalarının kâr payları, repo gelirleri ve özel sektör tahvil faizleri kaynağında kesilen vergiyle nihai olarak vergilendirilir; tutarı ne olursa olsun beyannameye yazılmaz ve başka gelirler nedeniyle beyanname verilse bile eklenmez.

• Kesintiye ve istisnaya konu olmayan iratlar hangileri?

  Yurt dışından elde edilen faizler ve temettüler, her türlü alacak faizi, hisse senedi ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından sağlanan bedeller ile iştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kâr paylarının devri karşılığında alınan tutarlar. Bunlar için eşik daha düşüktür.

• 2025 yılında elde edilen iratlarda indirim oranı nedir?

  İndirim oranı her yıl tebliğle açıklanır ve yeniden değerleme oranının Devlet tahvili ortalama faizine bölünmesiyle bulunur. Son yıllarda oran birden büyük çıktığı için kapsamdaki iratlar beyan edilmemiştir. Beyan öncesinde ilgili yılın tebliğinden teyit edilmesi gerekir.

• İndirim oranı hangi iratlara uygulanır?

  2006 başından önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Türk lirası cinsinden alacak faizlerine. Kapsam dışında kalan iratlarda enflasyondan arındırma yapılmaz.

• Dövize veya altına endeksli menkul kıymet gelirlerinde indirim oranı uygulanır mı?

  Hayır. Dövize, altına ya da başka bir değere endeksli menkul kıymetlerle döviz cinsinden ihraç edilenlerin gelirlerine indirim oranı uygulanmaz. Ticari işletmeye dahil kazanç ve iratlar da kapsam dışıdır.

• Kâr payları nasıl vergilendirilir?

  Tam mükellef kurumlardan alınan kâr paylarının %50'si gelir vergisinden istisnadır. Kalan yarı 330.000 TL'yi aşarsa beyan edilir ve dağıtım sırasında kesilen verginin — istisnaya isabet eden kısım dahil — tamamı hesaplanan vergiden mahsup edilir. Mahsuptan sonra artan tutar iade alınabilir.

• Menkul sermaye iradı beyannamesinde Bağ-Kur primi gider yazılabilir mi?

  Evet. Yıl içinde fiilen ödenmiş Bağ-Kur primleri beyan edilen menkul sermaye iradından indirilebilir. İndirim ödenmiş olma şartına bağlıdır; tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş primler dikkate alınmaz.

• Ödenen Bağ-Kur primi iradı aşarsa sonraki yıla devreder mi?

  Hayır. İndirilemeyen kısım zarar olarak kabul edilmez, sonraki yıllara aktarılamaz ve diğer gelir unsurlarından düşülemez.

• Safi iradı bulurken hangi giderler indirilir?

  Menkul kıymetlerin saklanması ve sigortası için ödenen tutarlar, iradın tahsili sırasında ödenen komisyon ve kambiyo ücretleri ile menkul kıymetlerin muhafazası için yapılan giderler indirilir. Buna karşılık iradın kendisi üzerinden ödenen vergiler gider yazılamaz.

• Menkul sermaye iradımın yanında kira geliri, ücret ya da diğer kazançlarım da var. Hepsini birlikte bildirebilir miyim?

  Evet. Dört gelir unsuru aynı yıllık beyannamede birleşir ve Hazır Beyan Sistemi üzerinden bildirilebilir. Ticari, zirai veya serbest meslek kazancı bulunanlar beyannamelerini genel usulle verir.

Gayrimenkul satışından doğan değer artışı kazancı, endeksleme, miras yoluyla gelen mülkler ve arızi kazançlar.

• Diğer kazanç ve iratlar neleri kapsıyor?

  İki başlıktan oluşur: değer artışı kazançları ve arızi kazançlar. Ortak noktaları süreklilik taşımamalarıdır — devamlı bir faaliyetten değil, tek seferlik ya da seyrek işlemlerden doğarlar. Süreklilik kazanırlarsa ticari kazanç sayılır ve bambaşka bir usule girerler.

• Değer artışı kazancı nedir?

  Kanunda sayılan mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançtır. En bilinen hâli gayrimenkul satışıdır: satış bedeliyle endekslenmiş maliyet arasındaki fark, satış giderleri de düşüldükten sonra kazancı verir.

  Gayrimenkul satış vergileri ve hesaplayıcı
• Hangi mal ve hakların satışı değer artışı kazancı doğurur?

  İvazsız edinilenler ile tam mükellef kurumlara ait olup iki yıldan fazla elde tutulan hisse senetleri dışındaki menkul kıymetler; kanunda sayılan hakların elden çıkarılması; telif haklarının eser sahibi ve mirasçıları dışındakilerce satışı; ortaklık hak ve hisselerinin devri; faaliyeti durdurulan bir işletmenin satışı; arazi, bina, hak ve gemi gibi taşınmazların iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde elden çıkarılması.

• Değer artışı kazancına konu haklar neler?

  Arama, işletme ve imtiyaz hakları ile ruhsatları, alameti farika, marka, ticaret unvanı, her türlü teknik resim, desen, model ve plan, sinema ve televizyon filmleri, ses ve görüntü bantları, sanayi, ticaret ve bilim alanlarında elde edilmiş tecrübeye ait bilgiler ile gizli formül ve imalat usulleri üzerindeki kullanma hakları. İhtira beratı bu kapsamın dışındadır.

• 2025 yılı için değer artışı kazancı istisnası ne kadar?

  120.000 TL. Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının bu tutara kadarki kısmı vergiden istisnadır; aşan kısım beyan edilir.

• İstisna bütün değer artışı kazançlarına uygulanır mı?

  Hayır. Menkul kıymetlerin ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından doğan kazançlar istisna kapsamı dışındadır. Gayrimenkul, hak ve ortaklık payı satışlarından doğan kazançlarda ise uygulanır.

• Değer artışı kazancında endeksleme nasıl yapılır?

  Satılan malın iktisap bedeli, elden çıkarıldığı ay hariç tutularak, iktisap edildiği aydan satıştan önceki aya kadar geçen sürede yurt içi üretici fiyat endeksindeki artış oranında yükseltilir. Kazanç, satış bedeli ile bu yükseltilmiş maliyet arasındaki farktır.

• Endeksleme her durumda yapılabilir mi?

  Hayır. Endekslemenin yapılabilmesi için ilgili dönemdeki artış oranının %10 veya daha yüksek olması gerekir. Bu eşiğin altında kalan dönemlerde maliyet bedeli olduğu gibi dikkate alınır.

• Miras yoluyla ya da bedelsiz edindiğim gayrimenkulü satarsam beyanname verir miyim?

  Hayır. İvazsız — yani bir bedel ödemeden — edinilen gayrimenkullerin satışından doğan kazanç değer artışı kazancı sayılmaz; elde tutma süresine de bakılmaz. Miras, bağış ve benzeri yollarla edinilen mülkler bu kapsamdadır. Tapu harcı ve varsa veraset ve intikal vergisi yükümlülüğü ise ayrıca değerlendirilir.

• Aldığım evi 5 yıl dolmadan satarsam ne olur?

  İktisap tarihinden itibaren 5 yıl geçmeden yapılan satışta doğan kazanç değer artışı kazancıdır. Endekslenmiş maliyet ve satış giderleri düşüldükten sonra kalan tutar 120.000 TL'yi aşarsa beyan edilir. Beş yıl dolduktan sonraki satışta ise beyan gerekmez.

  Satış vergileri rehberi
• Arızi kazanç nedir?

  Devamlılık taşımayan, tek seferlik işlemlerden doğan kazançtır. Bir kez yapılan ticari aracılık, arızi olarak sunulan serbest meslek hizmeti ya da işi bırakma karşılığında alınan tazminat bu gruba girer.

• Arızi kazanç hangi işlemlerden doğar?

  Arızi olarak yapılan ticari işlemler ve aracılıklar; ticari, zirai veya mesleki faaliyetin durdurulması ya da terki karşılığında alınan tazminatlar; gayrimenkulün tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığında alınan tazminat ve peştemallıklar; arızi serbest meslek faaliyetleri; dar mükelleflerin arızi ulaştırma işleri; terk edilen işlerle ilgili sonradan elde edilen gelirler.

• 2025 yılı arızi kazanç istisnası ne kadar?

  280.000 TL. Bir takvim yılında elde edilen arızi kazancın bu tutara kadarki kısmı vergiden istisnadır.

• Arızi kazanç istisnası bütün kazançlara uygulanır mı?

  Hayır. Gayrimenkulün tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığında alınan tazminat ve peştemallıklar — yaygın adıyla hava parası — ile dar mükelleflerin arızi ulaştırma kazançları istisnadan yararlanamaz. Bu kazançlar ilk liradan itibaren beyan edilir.

• Diğer kazançlarımın yanında kira geliri, ücret ya da menkul sermaye iradım da var. Hepsini birlikte bildirebilir miyim?

  Evet. Dört gelir unsuru aynı yıllık beyannamede birleşir ve Hazır Beyan Sistemi üzerinden bildirilebilir. Ticari, zirai veya serbest meslek kazancı bulunanlar beyannamelerini genel usulle verir.